铁路客运推广数电票，退改签抵扣是否有变化

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铁路客运推广数电票，退改签抵扣是否有变化

随着数字时代的推进，发票的改革也进一步扩展开来。近日，国家税务总局、财政部、中国国家铁路集团有限公司联合制发了《关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）（以下简称8号公告），这一政策的出台将进一步提升发票管理和使用效率，在为旅客提供便利的同时，也进一步推进了企业实现全流程无纸化的进程。

                               
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1、2024年11月1日起，在铁路旅客运输领域全面推广使用电子发票

为落实2021年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，国家税务总局与国铁集团密切配合，完成铁路发票电子化信息系统对接改造，经过前期试点，自2024年11月1日起，在全国铁路客运领域推广使用全面数字化的电子发票——电子发票（铁路电子客票），票样如下：

                               
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8号公告中指出，电子发票（铁路电子客票）属于全面数字化的电子发票，基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、旅客身份证件信息、行程信息、票价、二维码等。其发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表行政区划代码，第5位代表电子发票（铁路电子客票）开具渠道代码，第6-20位代表业务顺序编码。

从票样中可以看到，电子发票（铁路电子客票）保留了传统纸质票蓝色的底色，布局有所调整，增加了开票日期、原票信息区、购买方名称和统一社会信用代码等栏次。

2、电子发票（铁路电子客票）的申请开具和查询下载

旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可于180天内登录铁路12306账户，提供购买方名称、统一社会信用代码和行程等信息后，如实取得本人的电子发票（铁路电子客票）。

申请发票时填报了企业购买方的，企业财务人员可通过税务数字账户进行电子发票（铁路电子客票）的查询、查验、下载、打印和用途确认等，也可通过全国增值税发票查验平台（）查验。旅客个人可通过铁路12306或者个人所得税APP个人票夹对电子发票（铁路电子客票）进行查询、下载等。

需要注意的是，目前办理非实名制车票、应急纸质车票、中铁银通卡/E卡通车票等相关业务时，暂无法开具电子发票（铁路电子客票）。

3、即将退出历史舞台的铁路车票（纸质报销凭证）

电子发票（铁路电子客票）与铁路车票（纸质报销凭证）具有同等法律效力，为保持平稳过渡，对于通过铁路客票发售和预定系统开具且乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证，旅客仍可使用该纸质报销凭证报销入账，但纸质报销凭证与电子发票不可重复开具。

4、电子发票（铁路电子客票）的换开

取得电子发票后，如因购买方信息填写有误等原因需要换开电子发票的，有两种不同情况：

购买方未作用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》，开具红字电子发票（铁路电子客票）。

购买方已进行用途确认或入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》，经购买方确认后，依据《确认单》开具红字电子发票（铁路电子客票）。购买方已用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运输企业开具的红字电子发票（铁路电子客票）后，与《确认单》一并作为原始凭证。

5增值税申报表的填写

一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

一般纳税人已将电子发票（铁路电子客票）用于增值税申报抵扣的，开票方发起红冲流程后，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

火车票认证抵扣热点问题

电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，增值税一般纳税人企业可通过登陆税务数字账户查询电子发票（铁路电子客票），并按规定操作勾选抵扣，免去按照总价换算对应的增值税税额的计算程序，减轻工作量。

1、改签费可以抵扣增值税吗？

近日，国家税务总局作出了答复，认为铁路车票上列明的改签费，属于纳税人提供运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按规定抵扣进项税额。

                               
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2、退票费可以抵扣增值税吗？

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。也就是说，如果可以取得相应的增值税专用发票，该进项税额是可以按规定抵扣的。

在纸质报销凭证阶段，如无法取得相应的增值税专用发票，仅凭标注了“退票费”的蓝色纸质报销凭证，是无法进行增值税抵扣的，仅可作为企业所得税的扣除凭证。

此次铁路客运数电票推广后，如果退票费也开具电子发票（铁路电子客票），是否可以抵扣增值税呢？毕竟电子发票（铁路电子客票）是比照增值税专用发票去勾选认证和填写申报表的，但是，由于退票费属于“其他现代服务”，不属于铁路客运服务，因此，退票费只有开具了“其他现代服务”的增值税专用发票，才可以按规定进行增值税抵扣，也就是说，即使退票费开具了电子发票（铁路电子客票），也不建议用于增值税的抵扣。